Medzinárodné zdanenie
- Kredity: 3
- Ukončenie: Skúška
- Rozsah: 2C
- Semester: letný
- Ročník: 1
- Fakulta podnikového manažmentu
Vyučujúci
Zaradený v študijných programoch
Výsledky vzdelávania
Vedomosť:
Nadobudnutie teoretických a praktických vedomostí a poznatkov z problematiky medzinárodného zdanenia. Študenti sa oboznámia s medzinárodnými aspektmi zdanenia vo svete – s vplyvom globalizácie na medzinárodné a vnútroštátne zdanenie, s harmonizačnými procesmi v EÚ – súčasným stavom, problémami a tendenciami tak v oblasti priameho aj nepriameho zdanenia. Nadobudnú prehľad o kľúčových problémoch medzinárodného zdanenia – o základných princípoch medzinárodného zdanenia, o príčinách medzinárodného dvojitého zdanenia a opatreniach na jeho odstránenie, osvoja si metódy zamedzenia dvojitého zdanenia (metódu vyňatia, metódu zápočtu, metódu zahrnutia zahraničnej dane do nákladov), oboznámia sa s vývojom uzatvárania daňových zmlúv, s ich cieľmi, procesom uzatvárania, s Modelovou zmluvou OECD, Modelovou zmluvou OSN, Modelovou zmluvou USA a Multilaterálnym nástrojom ako súčasťou iniciatívy BEPS zameranej na boj proti agresívnemu daňovému plánovaniu. Oboznámia sa tiež so smernicami ATAP a ATAD a ďalšími opatreniami, ktoré majú eliminovať resp. zabrániť vyhýbaniu sa daniam, daňovým podvodom, daňovým únikom a daňovým rajom vo svete a v EÚ. Študenti nadobudnú tiež vedomosti o problematike transferového oceňovania – o základných princípoch v transferovom oceňovaní, o legislatívnej úprave a metódach transferového oceňovania, o dokumentácii k transferovému oceňovaniu, o formách podnikania a stálej prevádzkarni v medzinárodných daňových vzťahoch, o zdaňovaní jednotlivých príjmov a kapitálu (neobmedzené zdaňovanie príjmov a kapitálu v štáte zdroja, obmedzené zdaňovanie príjmov a kapitálu v štáte zdroja, zdaňovanie príjmov a kapitálu v štáte rezidencie), o ekonomickom dvojitom zdanení, atď.
Kompetentnosť:
• efektívne využívať podstatné informácie získané na základe štúdia Modelovej zmluvy OECD, uzatvorených bilaterálnych zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia (platných pre SR) a domácej daňovej legislatívy týkajúcej sa otázok medzinárodného zdanenia,
• využívať znalosť legislatívnych noriem (OECD, EÚ, bilaterálnych medzinárodných zmlúv a domácej daňovej legislatívy)
• uplatňovať metódy zamedzenia dvojitého zdanenia (metódu vyňatia, metódu zápočtu),
• uplatňovať metódy transferového oceňovania, atď.
Zručnosť:
• schopnosť aplikovať medzinárodné aspekty zdanenia vo svete v konkrétnych situáciách pri zdanení podnikateľských subjektov, ktorí sú rezidentmi SR a zahraničných subjektov podnikajúcich na Slovensku,
• schopnosť riešiť základné problémy medzinárodného zdanenia podnikateľských subjektov v medzinárodných daňových vzťahoch,
• aplikovať Modelovú zmluvu OECD v medzinárodnom zdanení príjmov a kapitálu,
• orientovať sa v medzinárodných daňových zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia a dodatkom k nim, ktoré vyplývajú z multilaterálneho inštrumentu, atď.
Stručná osnova predmetu
Tematické vymedzenie seminárov/cvičení:
1. Úvod do predmetu
2. Zdaňovanie v podmienkach globalizácie ekonomiky
3. Problémy medzinárodného zdanenia
4. Medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
5. Modelová zmluva OECD o zamedzení dvojitého zdanenia, praktické aplikácie medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia
6. Transferové oceňovanie, praktické aplikácie zamerané na transferové oceňovanie
7. Formy podnikania a stála prevádzkareň v medzinárodných daňových vzťahoch
8. Prezentácia seminárnych prác na tému: Brexit – vplyv na daňovú sústavu SR (na spotrebné dane a DPH)
9. Zdaňovanie dividend, licenčných poplatkov ako objekt zdanenia v medzinárodných daňových vzťahoch
10. Zdaňovanie príjmov a kapitálu len v štátoch rezidencie a príjmy z nezávislých povolaní –
11. Určovanie zdanenia príjmov a majetku v jednotlivých krajinách podľa Zákona č. 595/2003 v z. n. p. o dani z príjmov a medzinárodných zmlúv
12. Ekonomické dvojité zdanenie
13. Záverečné hodnotenie študentov
Odporúčaná literatúra
Základná literatúra:
1. LÉNÁRTOVÁ, Gizela - DOPIRIAK, Rastislav - PODOLINSKÝ, Vladimír. Medzinárodné zdanenie. Bratislava : Vydavateľstvo EKONÓM, 2003. 236 s. ISBN 80-225-1692-9.
2. LÉNÁRTOVÁ, Gizela. Medzinárodné zdanenie. Bratislava : Vydavateľstvo EKONÓM, 2014. 268 s. ISBN 978-80-225-3772-8.
3. LÉNÁRTOVÁ, Gizela. Harmonizácia daní v Európskej únii. Bratislava : Vydavateľstvo EKONÓM, Bratislava, 2012. 114 s. ISBN 978-80-225-3501-4.
4. Modelová zmluva OECD a Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia SR s vybranými
krajinami vo svete (napr. SRN, Rakúsko, Maďarsko, ČR, USA a iné)
5. Zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších predpisov
6. Odporúčané legislatívne normy a dokumenty EÚ a OECD
7. Aktualizované študijné materiály zaslané študentom prostredníctvom e-mailu v priebehu semestra
Doplnková literatúra:
1. DOERNBERG, R. L. International Taxation in a nutshell. St. Paul, MN : WEST PUBLISHING CO. Thomson Reuters. 2012. 546 s. ISBN 978-0-314-27531-8.
2. OATS, Lynne - MULLIGAN, Emer. Principles of International Taxation. Eighth Edition. Bloomsbury Professional, Tax, 2021. 712 s. ISBN 9781526519559.
3. GARCIA-BERNARDO, Javier - JANSKÝ, Petr. Profit Shifting of Multinational Corporations Worldwide. ICTD Working Paper 119. First published by the Institute of Development Studies in March 2021. ISBN: 978-1-78118-783-8.
4. ROHATGI, Roy. Roy Rohatgi on International Taxation – Volume 1: Principles. Amsterdam : IBFD. 2018. 492 s. ISBN 978-90-8722-494-3.
5. BRAUNER, Yariv. Research Handbook on International Taxation. Edward Elgar PUBLISHING. 2020. 416 s. ISBN 978 1 78897 536 0.
6. KOČIŠ, Michal. Úvod do práva transferového oceňovania. Bratislava : Wolters Kluwer, 2015. 246 s. ISBN 978-80-8168-226-1.
7. LÉNÁRTOVÁ, Gizela. Zdaňovanie korporácií a ich akcionárov – ekonomické dvojité zdanenie. In: Ekonomika a manažment: vedecký časopis FPM EUBA. Bratislava, 2010, roč. 7, č. 2, s. 19-36. ISSN 1336-3301.
8. HYRÁNEK, Eduard - ĎURINOVÁ, Ivona. Konkurencia vs. harmonizácia daní z príjmov spoločností v Európskej únii. In 11th Annual International Scientific Conference COMPETITION. Conference. Proceedings of the 11th Annual International Scientific Conference COMPETITION. Jihlava : College of Polytechnics Jihlava, 2019. ISBN 978-80-88064-44-2, pp. 130-143 online.
Sylabus predmetu
Tematické vymedzenie seminárov/cvičení: 1. Úvod do predmetu, organizačné pokyny, rozdelenie seminárnych prác, domácich zadaní a príkladov, opakovanie - daň z príjmov, definovanie príjmov, zmeny v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a všetky ustanovenia zákona vo väzbe na medzinárodné zdanenie, určovanie rezidencie daňovníkov. 2. Zdaňovanie v podmienkach globalizácie ekonomiky. Prezentácia prác na tému: Špecifické dane vo svete. Aktuálne problémy harmonizácie nepriameho zdanenia v Európskej únii. Diskusia k prácam a k prebranému učivu. 3. Problémy medzinárodného zdanenia. Medzinárodné dvojité zdanenie: ekonomické a právne dvojité medzinárodné zdanenie, metódy zamedzenia medzinárodného dvojitého zdanenia – riešenie čiastkových príkladov. Prezentácia prác na tému: Aktuálne problémy harmonizácie korporatívnych daní v Európskej únii (model CCCTB). Harmonizácia daní vs. daňová konkurencia. Diskusia k prácam a k prebranému učivu. 4. Medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia - druhy, ciele, obsah zmlúv a postup uzatvárania zmlúv. Riešenie komplexných príkladov (daňovník - rezident SR s domácimi a zahraničnými príjmami) s využitím metód zamedzenia dvojitého zdanenia – vyplňovanie e-formulárov k dani z príjmov fyzickej osoby typ A a typ B. 5. Modelová zmluva OECD o zamedzení dvojitého zdanenia, praktické aplikácie medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. Multilaterálny inštrument – jeho podstata a význam. Porovnanie starej a novej medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uzatvorenej medzi dvomi krajinami (napr. zmluva SR s Holandskom) 6. Transferové oceňovanie, praktické aplikácie zamerané na transferové oceňovanie. Prezentácia seminárnych prác na tému: Boj proti vyhýbaniu sa daniam vo svete a v EÚ (BEPS, ATAP, ATAD). Boj proti daňovým podvodom, daňovým únikom a daňovým rajom vo svete, EÚ a v SR. 7. Formy podnikania a stála prevádzkareň v medzinárodných daňových vzťahoch. Daňové prípady určovania rezidencie právnických osôb a stálej prevádzkarne. Zadanie seminárnych prác. 8. Prezentácia seminárnych prác na tému: Brexit – vplyv na daňovú sústavu SR (na spotrebné dane a DPH). Diskusia k prácam a k prebranému učivu. 9. Zdaňovanie dividend, licenčných poplatkov ako objekt zdanenia v medzinárodných daňových vzťahoch. Praktické príklady na zdaňovanie dividend a licenčných poplatkov. Prezentácia seminárnej práce na tému: Vplyv pandémie na ekonomiku a daňové systémy EÚ. Diskusia k prácam a k prebranému učivu. 10. Zdaňovanie príjmov a kapitálu len v štátoch rezidencie a príjmy z nezávislých povolaní – riešenie daňových prípadov. Prezentácia seminárnej práce na tému: Zdaňovanie nehnuteľností v Európskej únii, kde vlastníkom je právnická osoba SR. Diskusia k prácam a k prebranému učivu. 11. Určovanie zdanenia príjmov a majetku v jednotlivých krajinách podľa Zákona č. 595/2003 v z. n. p. o dani z príjmov a medzinárodných zmlúv. Riešenie daňových prípadov. 12. Ekonomické dvojité zdanenie. Prezentácia seminárnej práce na tému: Možnosti obchodovania na kapitálovom trhu v EÚ a zdanenie ziskov z obchodovania. Diskusia k prácam a k prebranému učivu. 13. Záverečné hodnotenie študentov - zhodnotenie domácich zadaní a príkladov – získané body sa započítavajú do hodnotenia na skúške.
Podmienky na absolvovanie predmetu
20 % priebežná seminárna práca na zadanú tému, 20 % priebežné riešenie príkladov a prípadových štúdií, 60 % písomná skúška
Pracovné zaťaženie študenta
78 h (účasť na seminároch/cvičeniach 26 h, príprava na semináre/cvičenia - spracovanie seminárnej práce a vypracovanie domácich zadaní 26 h, príprava na skúšku 26 h)
Jazyk, ktorého znalosť je potrebná na absolvovanie predmetu
slovenský
Dátum schválenia: 09.02.2023
Dátum poslednej zmeny: 14.05.2022
Dátum schválenia: 09.02.2023
Dátum poslednej zmeny: 14.05.2022